Документальное оформление операций с денежными средствами. Документальное оформление движение денежных средств Документальное оформление налоговый учет денежных средств

Кто признаётся материально-ответственным лицом Материально-ответственное лицо - это лицо (работник предприятия), несущее материальную ответственность за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств предприятия. К ним относятся кладовщики, кассиры, экспедиторы-водители и др. Они дают письменное обязательство (подписывают договор о материальной ответственности) о лия- ной материальной ответственности, после чего имеют право на основании утверждённых форм первичных документов (накладных, ПН, кассовых ордеров и др.) производить прием и отпуск материальных ценностей и денег. Они о вести учёт движения доверенных ТМЦ и денег в соответствующих регистра.

Кассир не может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости подмены кассира с новым работником, назначаемым приказом, заключается договор о материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчетом ценности передают другому лицу. Для этого приказом назначается комиссия и новый кассир, подписавший договор о материальной ответственности. В присутствии членов специальной инвентаризационной комиссии вскрывается помещение кассы. При отсутствии ключей дверь вскрывают любым способом с немёдленной сменой замков. После вскрытия кассы все документы и наличные деньги инвентаризируются с обязательным составлением “Акта передачи”. После пересчета ценности и ключи под расписку в акте передаются новому кассиру.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком.

Что понимается под лимитом кассы Лимит остатка наличных денег в кассе - это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке. Для утверждения лимита все организации раз в год сдают в обслуживающий банк “Заявление на получение лимита кассы на год”. Лимит минимума наличных средств согласуется с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием, и для контроля передается в банк. Превышение лимита разрешается только в пределах трех дней, отведенных на предприятии для выдачи зарплаты. По обоснованной просьбе руководства предприятия лимит кассы может быть пересмотрен банком в течение года в зависимости от режима работы организации и объёмов налично-денежного оборота. По организации, не представившей расчёт на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность считается сверхлимитной, со всеми вытекающими последствиями (применение штрафных санкций со стороны ГНС). Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. В ходе проверки рассматриваются:

· полнота прихода денежной наличности, полученной в учреждении банка;

· полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

· соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

· соблюдение установленных предельных сумм расчётов наличными деньгами между юридическими лицами;

· соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег кассе;

ведение кассовой книги и других кассовых документов.

При установлении фактов нарушений составленные акты передаются в налоговые органы по месту учёта налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренные законодательством РФ. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью указом Президента РФ от 23 .05.94г. 1006 установлены следующие штрафные санкции:

· за осуществление расчётов наличными деньгами с другими юридическими лицами сверх установленных предельных сумм - штраф взыскивается с покупателя в размере удвоенной суммы платежа.

· за не оприходование (не полное оприходование) в кассу наличности - штраф установлён в трёх кратном размере не оприходованной суммы.

· за не соблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов штраф установлен в трёхкратном раз мере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

· на руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в размере 50 МРОТ.

Все денежные средства сверх лимита кассы должны быть сданы организацией в банк в порядке и в сроки, предусмотренные договором на банковское обслуживание. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние часы в кассы банков, инкассаторам.

Кто такой инкассатор ? Инкассатор - это кассир, производящий приём излишних денег от организаций (согласно договору на инкассовое обслуживание) и выдачу денег по заказу организаций вне учреждения банка.

Что понимается под инкассированием? Инкассировать(от итальянского - «класть в ящик») - значит, предъявлять документы к платежу и получать по ним деньги. При инкассировании представитель кредитного учреждения получает у организации наличные деньги и доставляет в банк для зачисления их на расчётный счёт.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут использовать ее на собственные нужды по согласованию с обслуживающими их банками: на выплату зарплаты, премий, пособий по уходу за детьми, выплату. социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и товаров у на селения при комиссионной торговле.. Организации могут хранить в кассе деньги сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше 3-х дней, включая день получения денег в балке. Однако следует помнить, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

2. Документальное оформление

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Что такое кассовые ордера Кассовые ордера - это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. При приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

. Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств. Далее заносится сумма числом. Ниже в строке “Принято от” указывается ФИО физического лица (наличии - и наименование юридического лица)

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в “Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей” (ф.№ КО-З).

В строке “Основание” указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Это может быть: вклад в уставный капитал; выручка от реализации услуг, продукции, товаров; заем от физического лица; остаток неиспользованного подотчета; спонсорский взнос; наличные из банка, оплата за коммунальных услуги; погашение ссуд, недостач, хищений и т. д. Далее указывается сумма прописью.

В строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию. Это может быть: заказ-наряд; накладная; счёт-фактура; договор на заём; выписка из решения собрания учредителей; бухгалтерская справка с расчетом; письмо клиента; выписка из решения профкома или распоряжение руководителя; банковский чек; личное заявление работника и т.д.

Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. В подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции должен стоять штамп кассира “Получено” для физических лиц или печать предприятия для юридических лиц, или оттиск кассового аппарата, если он имеется в организации и подписи кассира и гл. бухгалтера.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Операции с наличными денежными средствами, проводимые организациями с физическими и юридическими лицами, называются кассовыми операциями.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ в Положении Центрального банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10. 2011г. № 373-П, которое введено в действие с 2012г.

Наличные деньги в кассе предназначены для выплаты заработной платы работникам организации, осуществления расходов на хозяйственно-операционные и командировочные нужды. Организация может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов. Лимит остатка кассы c 2012 года в банке утверждать больше не нужно в соответствии с положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П, утвержденное Банком России от 12.10.2011 г.Размер лимита остатка кассы с 2012 году утверждается приказом руководителя организации. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение и подписать его. Изданный документ должен храниться в компании в том порядке, который данные лица самостоятельно для себя определили. Ранее максимальную величину утверждало кредитное учреждение, в котором открыт расчетный счет, то теперь налогоплательщик имеет право определять самостоятельно.

Сотрудники банковской сферы, в свою очередь, не вправе отклонять или одобрять лимит остатка кассы.За ними сохраняется, обязанность проведения контроля за соблюдением кассовой дисциплины своего клиента. Банки по-прежнему должны будут проверять своих клиентов минимум один раз в год. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассе могут пересматриваться. Новым Положением не оговаривается, как часто предприятие может пересматривать величину лимита кассы. Данное решение остается за руководителем, который в разумные сроки (месяц, квартал, год или др.) проводит расчет и утверждает новый лимит.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация обязана сдавать в банк. Организации принимают наличные деньги при расчетах с населением с обязательным применением контрольно-кассовой технике (ККТ).

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Таким образом, осуществление предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена.

Организация имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов при получении организацией наличных денежных средств в праздничные или в выходные дни. Ведь кредитные учреждения зачастую в эти дни не работают, поэтому налогоплательщикам с 2012 года разрешается превышать лимит.

Также превышение лимита кассы возможно на более длительный срок в те дни, когда в организации происходит выплата заработной платы. Напомним, ранее он составлял три дня, в районах Крайнего Севера – пять дней.

Теперь руководителям дано право самостоятельно определять срок выплаты заработной платы и указывать его в платежных или расчетно-платежных ведомостях. Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней включая день получение денежных средств в банке.

Для осуществления кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира. Если она не предусмотрена, то обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник в соответствие с приказом руководителя организации. С кассиром или лицом, исполняющим его обязанности, заключается договор о полной материальной ответственности, и кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

Руководитель предприятия сам в праве определить, где работать с наличностью. Причем это необязательно должна быть отдельная комната, он должен обеспечить их сохранность в кассе и при доставке из банка в кассу в банк. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфах, которые по окончании рабочего дня должны опечататься кассиром.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещается. Для контроля над деятельностью кассира, а также при смене кассира в организации обязательно (ежеквартально) проводиться внезапная инвентаризация кассы комиссией, назначенной приказом руководителя организации. При ревизии полностью проверяются наличные деньги, денежные документы и др. Выявленные в результате проверки излишки наличных денег и денежных документов принимаются к учету в составе прочих доходов организации. В любом случае выявления отклонений кассир обязан дать объяснение возникшим отклонениям. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств - ф. № ИНВ-15.

В случае, когда при проверке кассы будет установлено, что у организации отсутствует лимит кассы, остатки в кассе считаются нулевыми, а несданная наличность – сверхлимитной.

Для расчета лимита кассы можно использовать следующий алгоритм:

1. Выбор периода для расчета. Продолжительность периода не должна превышать 92 рабочих дня, могут использоваться предыдущие месяцы или период прошлого года, сезон продаж или любой другой период.

2. Установление периодичности, с которой предприятие собирается сдавать излишки наличных в банк, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней.

3. Рассчитывается лимит кассы по формуле:

Лимит кассы = НВ / ДРП х ДС

НВ – наличная выручка за расчетный период;

ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало;

ДС – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами сдачи выручки.

Если предприятие только начало работу, то расчет производят из ожидаемой выручки.

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование в кассу денежной наличности, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влекут за собой наложения административного взыскания в размере от 4000 до 5000 рублей на должностных лиц.; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей,

Наличные деньги поступают в организацию с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и заказчиков. Наличные деньги с расчетного счета выдаются организациям на основании чека из денежной чековой книжки или доставляются службой инкассации банка.

Денежную чековую книжку получают на основании заявления на получение чековой книжки.

Денежная чековая книжка обычно состоит из 25 чеков. На лицевой части каждого чека указывается наименование организации банка, номер расчетного счета, самого чека, Ф.И.О. лица получающего деньги, дата выписки чека, суммы получаемую цифрами и прописью, печать и подписи руководителя и главного бухгалтера. С обратной стороны чека указывается целевое назначение получаемых сумм, подписи руководителя и главного бухгалтера, паспортные данные лиц получающих деньги, исправления в чеке не допускается, заполняется он одной ручкой. Чек действителен в течение 10 дней после выписки и должен заполняться в самой организации.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы. Если получатель получил деньги для кого-либо, то необходима доверенность.

Доверенность после этого остается в кассе.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. При выдаче подотчетных сумм сотрудник должен оформлять заявление каждый раз, когда ему необходимо получить денежные средства. Данный документ рассматривается руководителем и после чего проставляется собственноручная надпись о суммах и сроках возврата. Соответственно, только при наличии данного оформленного документа, кассир имеет право осуществить выдачу подотчетных сумм работнику. Приказ со списком подотчетных работников издавать с 2012 года нет необходимости. После командировки сотрудник имеет право вернуть подотчетные суммы в первый день выхода на работу. Это также касается возвращения работника с больничного или из отпуска.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге по ф. № КО-4 . Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами;
2) точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
3) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;
4) контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;
5) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
6) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями;
7) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Волжские моторы» имеет кассу. При этом организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных Центральным Банком РФ.

Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Окна оборудованы металлическими решетками. Операции осуществляются через специально выделенное окно. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Помещение кассы оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией. По окончании рабочего дня помещение кассы сдается на сигнализацию. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а дубликаты ключей в опломбированном виде – в сейфе у руководителя.

В кассе деньги хранятся только в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности и премий. В ОАО «Волжские моторы» лимит средств в кассе составляет 300000 рублей (установлен Ульяновским ОСБ № 8588 г. Ульяновск).

Свободные денежные средства сдаются на расчетный счет в банк.

Материальную ответственность в кассе несет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Для учета кассовых операций применяются следующие унифицированные бланки:

1) приходный кассовый ордер (форма КО-1);
2) расходный кассовый ордер (форма КО-2);
3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(форма КО-3);
4) кассовая книга (форма КО-4).

Организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация. Таково главное требование Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В конце дня кассир выбивает итоговый чек (так называемый Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов – как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы в ОАО «Волжские моторы» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения Г и Д). Кассовые ордера выписывает уполномоченное лицо (бухгалтер по кассовым операциям). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходный – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Ордера регистрируются в журнале, затем передаются в кассу. Кассир проверяет правильность оформления ордеров и совершает операцию, погашая каждый ордер штампом «оплачено», дата и подпись.

Прием наличных денег в ОАО «Волжские моторы» при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовой машины.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, на командировочные расходы выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Срок выдачи заработной платы согласовывается с банком, так как этот день считается днем перечисления налогов и сборов. Заработная плата выдается в течение трех дней. По истечении этого срока кассир:

1) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, делает отметку «депонировано»;
2) составляет реестр депонированных сумм;
3) в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах и ставит подпись.

Бухгалтерия проверяет подсчет выданных и депонированных сумм.

В ОАО «Волжские моторы» денежные средства на получение заработной платы из кассы выдаются кассирам-раздатчикам по доверенности, доверенность регистрируется в книге учета принятых и выданных кассирам денежных средств. После выдачи заработной платы по платежным ведомостям кассирами-раздатчиками составляются отчеты и на суммы, фактически выданной заработной платы и производится списание денежных средств из кассы предприятия.

Перед началом рабочего дня старший кассир выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятым по приходным документам, и сдают остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (приложение Ж), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Сделанные исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и бухгалтера.

Отчет кассира проверяется бухгалтером с трех сторон и подвергается бухгалтерской обработке: на каждом первичном документе ставится шифр счетов и сумма. Корреспондирующие счета переносятся в отчет кассира.

С целью обеспечения сохранности средств каждая предприятие по плану закрепляет сроки и порядок инвентаризации. Инвентаризацию кассы проводят:

1) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
2) при смене материально-ответственных лиц;
3) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;
4) в случае стихийного бедствия, пожаре или других чрезвычайных ситуаций;
5) при реорганизации или ликвидации предприятия.

В межинвентаризационный период проводятся систематические проверки в кассе предприятия штатным ревизором бухгалтерии. Для проведения инвентаризации в ОАО «Волжские моторы» создается инвентаризационная комиссия. На основании кассовых документов составляется отчет кассира. Документы визируются «До начала инвентаризации», дата и подпись. От кассира берется расписка, что все документы включены в отчет. Результаты инвентаризации оформляются в общеустановленном порядке и заносятся в акт инвентаризации денежных средств в кассе. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах. Акты поступают в бухгалтерию, проверяются, и принимается решение руководителя.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

В ОАО «Волжские моторы» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

1) 50/100 «Касса организации»;
2) 50/300 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50/100 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/300 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Учет в ОАО «Волжские моторы» осуществляется по Новому плану счетов № 94н от 01.01.2002 г. Особенность рабочего плана счетов – к счетам применяются 3-х значные субсчета, первая цифра которого соответствует номеру субсчета плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом № 94н. Другие две цифры являются произвольными.

Синтетический учет кассовых операций в ОАО «Волжские моторы» ведется на счете 50/100 «Касса». Счет активный, основной, денежный. По дебету отражают поступление денежных средств, по кредиту – выбытие.

Приход денежных средств в кассу представлен в таблице 5 .

Таблица 5 - Операции по поступлению денежных средств в кассу ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г.

	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов

Поступление денег в кассу с расчетного счета
Поступление от покупателей за основные средства и нематериальные активы
Возврат в кассу излишне полученной заработной платы от работников
Возврат в кассу подотчетных сумм
Поступление в кассу за прочие услуги
Поступление в кассу выручки столовых
Поступление в кассу квартплаты
Поступление в кассу выручки магазина №1

Основные операции по расходу денежных средств из кассы отражены в таблице 6.

Таблица 6 - Операции по расходу денежных средств из кассы ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г.

Продолжение таблицы 6

Аналитический учет по счету 50/100 ведется в журнале-ордере № 1 (приложение К) за каждый месяц. Данные журнала-ордера № 1 переносят в главную книгу.

Пример: 19 октября 2004 г. в кассу ОАО «Волжские моторы» на основании приходного кассового ордера № 1199 от 19.10.2004г. и чека АЧ 0127342 поступили деньги в сумме 200 000 руб. с расчетного счета Сбербанка РФ, что отражается на счетах следующим образом:

Дт 50/100 - «Касса организации»

Кт 51/133 - «Расчетный счет в Сбербанке РФ»

Пример: Также 19 октября 2004 г. из кассы ОАО «Волжские моторы» на основании расходного кассового ордера № 8377 от 19.10 2004г. И приказа № 4146 были выданы под отчет Николенко В.Н. денежные средства в сумме 6000 руб. для поездки в командировку, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дт 71/100 – «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50/100 – «Касса организации»

ОАО «Волжские моторы» имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Для хранения денежных средств и совершения, необходимых расчетно-денежных операций предприятия открывают в банке расчетный счет. На него поступает основная или вся масса причитающихся владельцу платежей – зачисление выручки от реализации продукции и услуг, получение ссуд и др.

С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков за приобретенное сырье, материалы, полученные услуги, оказанные работы, погашение обязательств и т.д.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

ОАО «Волжские моторы» периодически получает из банка выписку из расчетного счета (приложение Л). Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

При бухгалтерской обработке выписок следует иметь в виду, что банк выступает, как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер записывает эти операции на счете 51 «Расчетный счет» в обратном порядке.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а предприятие списывает задолженность.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок в бухгалтерии ОАО «Волжские моторы» производится в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается бухгалтером: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Счет 51 «Расчетный счет» - это активный балансовый счет. По дебету отражается: зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Основные операции по движению денежных средств на расчетных счетах предприятия отражены в таблице 7.

Таблица 7 - Операции по движению денежных средств на расчетных счетах ОАО «Волжские моторы» за сентябрь 2004 г.

Перечень хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов

Возвращение денег из кассы на расчетный счет
Поступление платежей от покупателей за готовую продукцию на расчетный счет
Поступление на расчетный счет банковского кредита
Поступление на расчетный счет денежных средств в погашение задолженности по материальному ущербу
Поступление с расчетного счета денег в кассу
Перечислено поставщикам за материалы
Перечислено в погашение банковского кредита и процентов по ним
Перечисление подоходного налога с расчетного счета в бюджет
Перечисление с расчетного счета налогов во внебюджетные фонды
Перечислено кредиторам за услуги

Пример: На расчетный счет ОАО «Волжские моторы» на основании платежного поручения № 1219 от 31.07.2004 г. поступили денежные средства в сумме 1072 руб. от ООО «Сенат» г. Ульяновск за отгруженные товары согласно договора № 660/53 от 31.07.2003 г.

Данная операция была отражена на счетах:

Дт 51/133 - «Расчетный счет в Сбербанке РФ»

Кт 62/170 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Пример: Также с расчетного счета в Сбербанке РФ на основании платежного поручения № 10143 от 26.10.2004 г. согласно договора № 20-020/351/45-оих от 25.03.2004 г. ОАО «Волжские моторы» перечислило денежные средства в сумме 30000 руб. ОАО «Абразивный завод «Ильич» г. С. Петербург за поставку товарно-материальных ценностей.

Операция отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дт 60/150 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ОАО «Волжские моторы» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер № 2 (приложение М). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Затем данные из журнала – ордера № 2 переносят в главную книгу.

Общая схема записей по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 2:

Рисунок 2

ОАО «Волжские моторы» открыло несколько расчетных счетов в разных банках. Следовательно, к счету 51 открыты следующие субсчета:

1) 51/100 – «Расчетный счет во Внешторгбанке»;
2) 51/110 - «Расчетный счет в Газбанке»;
3) 51/112 – «Расчетный счет в Поволжском филиале АКБ ИБК»;
4) 51/113 – «Расчетный счет в ГУТА-Банке»;
5) 51/117 – «Расчетный счет в АКБ Автогазбанке»;
6) 51/118 – «Расчетный счет в ЗАО АКБ «Венец»;
7) 51/133 – «Расчетный счет в Сбербанке РФ»;
8) 51/134 – «Расчетный счет в Сбербанке РФ».

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе РФ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10.1992 г. № 3615-1 (с изменениями и дополнениями).

ОАО «Волжские моторы» открыло валютный счет для командировок своих работников за границу, а также осуществления расчетов с поставщиками и покупателями.

Для учета движения средств в иностранной валюте в ОАО «Волжские моторы» предусмотрен счет 52 «Валютный счет», к которому открыт субсчет: 52/100 «Валютные счета внутри страны». Наименование субсчета дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятие имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По валютному счету, так же как и по расчетному счету, выдается выписка банка, которая предоставляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. На основе выписок бухгалтерия ведет журнал-ордер № 3 для оборотов по кредиту и ведомость № 3 – по дебету.

Синтетический учет операций по валютному счету ведут на счете 52/100 «Валютные счета внутри страны».

ОАО «Волжские моторы» осуществляет обязательную продажу 30% валютной выручки от экспорта товаров с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет ОАО «Волжские моторы» уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

По операциям обязательной продажи части валютной выручки в ОАО «Волжские моторы» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) Дт 52/100 Кт 62/240 – на общую сумму валютной выручки;
2) Дт 57/100 Кт 52/100 – на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже согласно выписки;
3) Дт 51/133 Кт 91/150 – на рублевый эквивалент проданной валюты;
4) Дт 91/250 Кт 57/100 – на часть проданной валютной выручки;
5) Дт 19/310 Кт 52/100 – НДС с банковской комиссии;
6) Дт 91/210 Кт 52/100 – комиссионные услуги банка (относятся на операционные расходы);
7) Дт 52/100 Кт 91/120 – положительная курсовая разница;
8) Дт 91/220 Кт 52/100 – отрицательная курсовая разница.

По операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дт 57/100 Кт 51 – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;
2) Дт 52/100 Кт 57/100 – на сумму купленной иностранной валюты.

Пример: ОАО «Волжские моторы» 11 июля 2004 г. продает ЗАО Ульяновсквнешторгбанку валюту в сумме 8340 долларов США 85 центов согласно телексного сообщения от 11.07.2004 г. Курс доллара 30,3642 руб.

В учете данная операция была отражена следующим образом:

Дт 52/100 Кт 62/240 – 253263 руб. 24 коп. согласно платежного поручения № 558 от 11.07.2004 г. поступила валютная выручка;

Дт 57/100 Кт 52/100 – обязательная продажа на сумму 63671 руб. 88 коп. согласно выписки банка;

Дт 91/250 Кт 57/100 – на часть проданной валютной выручки на сумму 2601 руб. 88 коп.;

Дт 57/100 Кт 52/100 – продажа валюты с текущего счета на сумму 6126 руб. 22 коп.;

Дт 91/250 Кт 57/100 – на сумму 6126 руб. 22 коп.;

Дт 57/100 Кт 52/100 - на сумму 183105 руб.;

Дт 91/250 Кт 57/100 – на сумму 243912 руб. 80 коп.;

Дт 51/133 Кт 91/150 – на рублевый эквивалент проданной валюты (зачисление на расчетный счет по курсу 30,2658 руб.) на сумму 252576 руб. 38 коп.;

Дт 91/220 Кт 57/100 – отрицательная курсовая разница 262 руб.;

Дт 99/100 Кт 91/950 – убыток от продажи валюты 97 руб. 80 коп.;

Дт 91/210 Кт 52/100 – комиссионные услуги банка в сумме 1220 руб. 71 коп.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В ОАО «Волжские моторы» к счету 55 «Специальные счета в банках» открыт субсчет 55/300 «Депозитные счета».

На данном субсчете учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается бухгалтерией: по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55/300 «Депозитные счета» в ОАО «Волжские моторы» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету дает возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах.

Основные корреспонденции счетов, проходящие по балансовому счету 55/300 в ОАО «Волжские моторы»:

1) Дт 55/300 Кт 51/133 - перечисление денежных средств во вклады;
2) Дт 51/133 Кт 55/300 - при возвращении кредитной организацией сумм вкладов.

Данные записи на счетах бухгалтерского учета производят на основании платежных поручений.

Аналитический учет по субсчету 55/300 ведут по каждому вкладу в журнале-ордере № 3.

Пример: В октябре 2004 г. ОАО «Волжские моторы» перечислило денежные средства на расчетный счет Сбербанка РФ в сумме 51994 руб. 37 коп., что было отражено на счетах следующим образом.

Негосударственное общеобразовательное учреждение

Волгоградский Институт Бизнеса

Кафедра

Специальных дисциплин

Курсовая работа

По бухгалтерскому финансовому учету

«Документальное оформление и учет денежных средств в кассе»

Волгоград

Введение………………………………………………………………….……..3

1. Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе……………….5

2. Документальное оформления денежных средств в кассе………………..11

3. Учет денежных средств в кассе…………………………………………….16

4. Инвентаризация денежных средств в кассе…………………………….....20

5. Ведения учета денежных средств в кассе ООО «Луч»…………………...21

5.1. Характеристика ООО «Луч»……………………………………….21

5.2. Учет денежных средств в кассе ООО «Луч»……………………...22

6. Пути совершенствования учета денежных средств в кассе ООО «Луч» .24

Заключение……………………………………………………………………..26 Литература……………………………………………………………………..28

Приложения 1-7 ……………………………………………………………….31

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.

Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью указом Президента РФ от 23 .05.94г. 1006 устанавливаются штрафные санкции.

Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

Цель написания работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассах предприятия; проанализировать ведения учета денежных средств в кассе ООО « Луч» и определить направления и пути совершенствования ведения учета в данном предприятие.

Задачи:

1. Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

2. Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

3. Проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Луч»;

4. Определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ООО «Луч».

Методами нашей работы является:

· изучить нормативно правовую базу;

· изучить публикацию по данной теме;

· анализ ведения учета и документального оформления денежных средств в кассе ООО «Луч»;

Объектом исследования является документация ООО «Луч», основным видом деятельности которого является производство хлебобулочных изделий.

1. Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.О1.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.

Согласно “Порядку ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22.09.93г. (в ред. от 26.02.96г. №247) руководители организаций обязаны выделить и оборудовать для приема и выдачи, наличных средств специально охраняемое помещение (с исполнением требований МВД РФ), а для временного хранения - несгораемый сейф. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу устраиваются с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Двери в кассу во время совершения операций должны запираться с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Предприятие само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивают сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило; в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются специальной печатью кассира. Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках, пеналах и др. хранятся у руководителя организации. Ежеквартально производится их проверка членами постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии с составлением акта, которые хранится в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы. При обнаружении утраты ключей руководитель организации незамедлительно сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка в помещение кассы или шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников, В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения ОВД производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранившихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций с составлением акта о результатах проверки в 4 экз., подписанного всеми участвовавшими в проверке лица ми. Первый экземпляр передается в ОВД, второй - в страховую компанию, третий - в вышестоящую организацию, четвертый - остается в организации.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Кто такой кассир? Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Приём и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге.

Что такое кассовая книга ? Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Записи в неё производятся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций по каждому приходному и расходному документу. В конце рабочего дня (смены) кассир подсчитывает приход и расход денег за день и выводит остаток на следующий день. Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Второй (отрывной) экземпляр ежедневно или в другие установленные сроки вместе с оправдательными документами в виде отчёта кассира передаётся в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность записей в книге и расписывается в получении отчёта с прилагаемыми документами. Главный бухгалтер периодически обязан проверять правильность ведения кассовой книге.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер. При поручении ведения кассовых операций бухгалтеру издается соответствующее распоряжение руководителя предприятия, а в карточках образцов подписей, сдаваемых в банк, ниже строки с образцом подписи главного бухгалтера делается приписка: “других счетных работников в штате нет”. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с ним договор о пол ной материальной ответственности.

· полнота прихода денежной наличности, полученной в учреждении банка;

· полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

· соблюдение установленных предельных сумм расчётов наличными деньгами между юридическими лицами;

· соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег кассе;

ведение кассовой книги и других кассовых документов.

2. Документальное оформление

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре только бухгалтер, которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке пишется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом.

В строке “Выдать” пишется Ф.И.О. плательщика.

В строке “Основание” указывается целевое назначение выдачи: выручка для сдачи в банк: в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: “ командировочные расходы; за год”; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.

В строке “Приложение” указывается докумёнт, на основании которого выполняется данная операция: Квитанция банка; служебная записка; приказ; расчетная ведомость. Соглашению договор-подряд. Возможно будет приложена доверенность, квитанция из банка, личное заявление работника; письмо от организации; договор и др. Передача денег из кассы инкассаторам для последующего зачисления на расчётный счёт оформляется копией препроводительной ведомости к сумке с рублёвой наличностью, прикладываемой к Расходному Кассовому Ордеру.

Если на документах, прилагаемых к Расходному Кассовому Ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном ордере (на выдачу депонированной зарплаты) не обязательна Выдача Расходного Кассового Ордера на руки лицам, получающим деньги, не допускаются.

При выдаче денег – отдельному лицу кассир имеет право потребовать предъявления паспорта или удостоверения личности, записывает в Расходный Кассовый Ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на нескольких лиц, если кассир сомневается личности работника. Лицам, не состоящим в списках предприятия, деньги из кассы выдают только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег. Если же деньги выдают по доверенности, но по общей ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой, не вы данной, суммы кассир от руки вписывает слово: “Депонировало” и не выданные суммы, заносит в Реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах вы плаченных и депонированных.

Какие - либо исправления, хотя они и оговорены, в кассовых ордерах не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново. На исполненный расходный кассовый ордер ставится штамп “Оплачено”, он подписывается кассиром и регистрируется в кассовой.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (форма 1 КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам приход», выводит остаток (сальдо) по кассе, и переносит его на следующий лист на первую разницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.

После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

3. Учет денежных средств в кассе

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы»;

50.4 «Касса в иностранной валюте»;

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его, заместителя или главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний - инкассатору.

Правительством России утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольно - кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешенным ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов- отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:

В кассу поступила выручка от продажи товаров:

Дебет сч. 50 «касса»

Кредит сч. 90.1 «выручка»

В кассу поступили паевые взносы пайщиков:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 80.2 «Паевой фонд»

В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:

Дебет сч. 71 сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;

Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50. « Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией.

Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».

Из кассы выплачена заработная плата работникам:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «касса»

Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:

Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выплатили материальную помощь работнику:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы сданы деньги на расчетный счет:

Дебет сч. 51 «расчетный счет»

Кредит сч. 50 «Касса»

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».

4. Инвентаризация денежных средств в кассе

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер поставляет в нем проводку.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94

Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит сч 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

При внесение в кассу недостачи составляется запись:

Дебет сч. 50 « Касса »

Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

5. Ведение учета денежных средств в кассе ООО «Луч»

5.1. Характеристика ООО «Луч»

ООО «Луч» расположено по следующему адресу: г. Волгоград, ул. Костромская, 1.

Предприятие зарегистрировано Администрацией Советского района г. Волгограда 24.12.1995 г. за № 1320.

Директором ООО «Луч» является Черемшин Павел Борисович.

Основными видами деятельности предприятия являются:

Производство хлебобулочных изделий;

Производство кондитерских изделий;

Производство макаронных изделий.

Приоритетный вид деятельности для ООО «Луч» - производство хлебобулочных изделий, доля которого в общем объеме предприятия составляет 86%.

Продукция производится на 4 пекарнях.

Реализацию своей продукции ООО «Луч» осуществляет как через собственные торговые точки, расположенные в городе Волгоград, Камышин и Котово, так и через магазины независимых хозяйствующих субъектов.

Среднесписочная численность работников предприятия - 343 человека.

Производственную деятельность ООО «Луч» в 2003 году характеризуют следующие показатели:

Производство хлебобулочных изделий - 4892 тонны;

Производство кондитерских изделий - 302 тонны;

Производство макаронных изделий - 463 тонны.

5.2. Учет денежных средств в ООО «Луч»

Учет денежных средств в кассе ООО «Луч» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".

Законом РФ № 52151 от 18.06.93 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

Для ООО «Луч» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.

Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

В организации ведется кассовая книга.

Отчеты кассира бухгалтером проверяются.

На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация взята из Положения о бухгалтерии ООО «Луч»).

На следующих страницах приведены примеры:

оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ООО «Луч».

выписка из журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

6. Пути совершенствования учета денежных средств
в кассе ООО «Луч»

Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ООО «Луч».

Не смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении о бухгалтерии, можно выявить ряд нарушений.

Во-первых, ООО «Луч» нарушает Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.

Во-вторых, как видно из записей в Кассовой книге и Журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов, 18 июля 2004 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Лужникову С.Н. на хозяйственные расходы. Но вторая сумма была выдана Лужникову С.Н., когда он еще не отчитался за первую выданную сумму, т.е. одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета об их израсходовании. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

Также 18 июля 2004 г. ООО «Луч» был превышен разрешенный лимит по остатку денежных средств в кассе. Так как в графе Остаток на конец дня – в т.ч. на заработную плату стоит прочерк, это значит, что заработная плата была в этот день выплачена работникам ООО «Луч» полностью. Таким образом, бухгалтер ООО «Луч» нарушила п. 5, п. 6 Порядка ведения кассовых операций.

В остальном операции по кассе проводятся верно, и своевременно.

На основании обнаруженных нарушений, можно порекомендовать ООО «Луч» следующее.

Необходимо тщательно изучить нормативные документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии автоматизирован, бухгалтер ООО «Луч» заслуживает порицания, так как относится к своим обязанностям не ответственно.

Заключение

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы:

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

Выдача наличных денегиз кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе - это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие называется ООО «Луч». Основными видами деятельности являются: производство хлебобулочных изделий, кондитерских изделий, макаронных изделий.

Для ООО «Луч» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000руб.

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован. Но руководителю необходимо принять на работу нового, более квалифицированного и ответственного бухгалтера, так как действующий бухгалтер относится к своим обязанностям не ответственно.

Список литературы

3. Положение ЦБР от 25 ноября 1997г. №5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации»

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)

6. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)

7. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н)

8. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-97 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1997г. №273)

9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2003.-925с.

10. Анджан Н.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: Статистика 2000.-192с.

11. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.-525с.

12. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2002

13. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М.: ИПБ-БИНФА, 2001.-435с.

14. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2002

15. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Финансы и статистика. 2002

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.

17. Ивашкин Б.Н./Бухучет в торговле: оптовой и розничной. – М.: Дело и Сервис, 1999.-576с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2002

19. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. – М.: Юристъ, 2002.-542с.

20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.-800с.

21. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. – М.: Юристъ, 2001

22. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Юристъ, 2001

23. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2000.-500с.

24. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. – М.: ПРОР. 1999.-384с.

25. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: ПРИОР, 2001. 356с.

26. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003.-640с.

27. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.-672с.

Приложения 1-7

Приложение 1.

Приложение 3

Приложение 4.

Приложение 5.

Приложение 6.

Приложение 7.